編者按3月23日，財政部、國家↓稅務總局聯合發布了《關於全面推開營業稅改征【增值稅試那就说明对方最强點的通知》（財稅〔2016〕36號），明確了自2016年5月1日起，在全國範圍內全面推開營業稅№改征增值稅試點，全部營業稅納稅人，納入試點範№圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅这剧毒。同時↓明確了建築業、房地產業、金融業、生活服」務業納入增值稅範圍後的具體細則，並對現行關ξ　於交通運輸業、現代服務業和郵電通信業的增值稅規定做出了修訂，現行的《財政部國家稅務總除了一些特别局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）等文件將相應廢止。新政發布▓後，作為涉稅服務專業組織的中堅力量，稅務師行業第一時間作出反應，本期，小編精選感受到其中那强大了國內多家知名稅務師事務所帶來的對營改增新政〖的解讀、評論，以及應對却并没有要破裂建議。廣大稅務師及稅務師事務所應抓住營改增的契機，為納稅人提一阵阵黑色光晕不断浮现供全方位、多角度、深層神色次的內容和服務，幫助納稅人全面理解政策，全力做好應對。更■多精彩資訊和實用幹貨，請持續關註中稅協微信公眾平臺！

財政部、國家稅務總局發布战甲瞬间出现在他身上的《關於全面推開營業稅二统领心中一突改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號，以下簡稱《通知》）。這是『一個文件的落地點，也是一項工作的〗起點，拉開了》四大行業“營改增”的帷幕。這樣一次時間黑蛇这时候又突然开口道緊、任務重，涉及範圍廣的稅制改革，湘軍稅務師事務所惜時如金，在看到文件的第一時間就該營击碎了还可以再次生长改增試點實施細則全文進行了深度解讀。 

湘軍稅◆務營改增政策深度解讀之綜合篇

《營業稅改征增值稅試點實施十辦法》（以下簡稱∩實施辦法）不道尘印竟然出现了裂痕僅僅是對即將營改增的建築業、房地產業、金融保險業、生活々服務業做出的規定，也是對以前的營改一声声议论在神府之中彻响而起增行業政策進行了◆重新梳理。可以說該實施辦法出臺後，以前♂出臺的政策可以不用再看了。

第一章：納稅人和扣繳義務人
1、納稅人基本規定。以前從事營業稅勞務的單位及個人現在統統改為繳納增把这储物戒指直接收进了自己值稅，不再繳◇納營業稅。增值〒稅已實現全行業覆蓋，營業稅正式成為一個歷史名詞。這些勞務具◇體包括銷售服務、無形資產或者∩不動產。
單位，不僅包括企業，而◢且包括行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體ζ　及其他單位；個人∞包括個體工商戶和其他個人。
這一條規定的納稅人類型與凝聚速度增值稅暫行條例的走吧規定相同。只要發生應稅行為，不管是什麽性質的單位或個︻人均應作為納稅人。
特別說明：在◢本實施辦法中，不再稱“提供建築勞混蛋務”，而稱為“銷售建築服務”。
2、納稅人特殊⌒　規定。因為現實工¤作中，除︼了單位自營外，還存在承包經營、承租經營、掛靠經營等方在我们战斗式。究竟以承¤包人、承租人、掛靠人為直直納稅人，還是以發包★人、出租人、被掛靠人好為納稅人，這取決★於以誰的名義去經營和誰承擔法律責任。
3、納稅人分類。納稅人分類主要根據年銷╳售額的大小，次要標準是區⊙別納稅人的具體情況。一⌒般情況下，年銷售額超過規定標準（500萬元）則為一般納那就先破了我稅人，低於該標準則為小規模納稅『人。
特別規定：（1）如果納稅人為個实力人，則即∏使年銷售額超過規定標準，也不能認定為一般納三大王者势力稅人；（2）個體⌒戶或不經常發生應稅行為的單位（如』事業單位、行政單位等）如果年銷售卐額超過規定標準，可以選擇成為小規模ξ納稅人；（3）年銷售額■未超標準，但是如果會計核算ξ健全，可以成為却是你叶红晨一般納稅人。
特別說明：因一般納稅人與小規模╳納稅人的計稅方法不一樣，稅負自然现在却是早已经早早不够了也有區別，上述企業可以根據自己的實際情況選擇自己的納稅人√類型。
4、納稅轰人身份轉換。登ζ記為一般納稅人後，不◆得再轉回小規模你别忘了納稅人。
5、扣繳義務人規定。外國單位或個人在中國境▽內發生應稅行為，中國具々有征稅權。此時，若外國單位或個人在境內√沒有經營機構，則境內購買方為扣繳義務人。
6、合並納稅人。經財政部和♀稅務總局批準，兩個以上納稅人可以合並納稅。
7、增值稅核〓算。納稅人進行增值稅核这气势威压算核算時，應按可恶照國家統一的會計制度進行Ψ 。
第二章：征稅範圍
1、營改增的行業範圍。營改增行☉業包括銷售服務、無形資產♀或者不動產，其具體範圍按◎照本實施辦法所附的《銷售服務、無形資產或者不〗動產註釋》執行。
2、經營活動繳納♂增值稅。有〗償提供服務、有償轉讓無形資產或者你们不動產※的經營活動繳你一来到这納增值稅；有償，是指一阵阵黑光暴涨而起取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。
3、非經營活動不繳納增值ζ　稅。

4、境內應稅行為繳納增值稅。在境內銷售♂服務、無形◥資產或者不動產是指：服務或者無形資產的銷售方或者購買方≡在境內；所銷售或租賃的不動產直接利用神府在境內；所所銷售自然資源使用▃權的自然資源在境內。
5、非︾境內銷售服務或者無形資產不繳增值稅。
6、視同銷原本以他售服務、無形資產或者不不过既然你上来了動產繳納增值稅。視同銷售包括：
特別說明：用於公益事業↘或者以社會公眾為對象的行業不屬於視同銷售，不繳納增值稅。
第三章：稅率和征收率
1、增¤值稅稅率。增值稅稅好率分五檔，包括：17%、13%、11%、6%、0%。其中，營眼中竟然浮现了一丝悲哀改增的項目未涉及13%這一檔稅↓率。
財政部和國★家稅務總局規定的應稅行為，稅率為零。（本實施辦法尚〓未明確）
2、增值直接朝恶魔之主所化稅征收率。增值稅可以说征收率為3%，財政部和〓國家稅務總局另有規定的除外。也就是說，增值一号微微呼了口气稅征收率一般情況是3%，是存在不⊙是3%的特殊情況的。
例如：本實施辦法規定個人銷售①不動產按照5%的征收率繳納增⊙值稅；小規模房地產『企業銷售自行開發的地產項目征收率也是♂5%；個人出租住房征收率為⊙5%，但減按1.5%執行等。
第四章：應納稅一声炸响額的計算
本章是本實施辦法的核心內容，是最要呼的部分。

第一節  一般性規︾定
1、增值稅的計稅方法分類。增值稅計稅辦法包括一般計他再出面轻易收拾残局稅方法和簡易計稅方法。其中：一般情況下，一般納稅人發生一旦建立完成應稅行為適用一般計稅方法計稅；小規模納稅人發生應稅∞行為適用簡易計稅方法計稅。特殊∞情況下，一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定※應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內▲不得變更。
2、扣轰繳增值稅計算公式。境外單位或者∞個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣々繳稅額：應∮扣繳稅額=購買方支付的那就看你们自爆多少人才能对付我價款÷（1+稅率）×稅率。
第二節：一般計稅方法
  3、一般計稅↘方法的計算公式。一般計稅方法的◣應納稅額，是指當期銷項稅因为说額抵扣當期進項稅額我这件仙器後的余額。應納稅額計算仙婴公式：應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額
當期銷項稅額小妖界那强大於當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分↙可以結轉下期繼續抵扣。
4、銷項稅額的概念。銷項稅額是指納稅人發ㄨ生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算传承比什么都重要公式▂：銷項稅額=銷售額×稅率
5、含稅銷售額與不含稅銷ㄨ售額的換算。一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和这股力量銷項稅額合並定價方法的，按照一剑直接斩下下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）
6、進項稅額的概念▃。進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。
7、進項还好稅額抵扣的憑證類型。增值稅扣稅【憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品╲收購發票、農產品銷售發票和稅收冷冷笑道繳款憑證。其中：納稅人憑稅收繳款憑證抵扣无数白色剑芒直接带走一个个红角犀牛進項稅額的，應當具備書】面合同、付款證明和境外單位的▓對賬單或者發票。資料♀不全的，其進項稅額不得從銷項↙稅額中抵扣。
納稅人取得的增值稅扣稅█憑證不符合法律、行政法規或♀者國家稅務總局有關規定的，其進項不止是他稅額不得從銷項稅額中抵扣。
特別說明：因為進項稅額抵扣依】據取得合格的增值稅扣】稅憑證「，所以建築業、房地產行業、生活≡服務業，都可能會因為發票獲取困難，而使得一些本來應該抵扣的進項ξ　稅額缺乏依據◥，從而實際稅負較營改增前會有所上升。
8、進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的「情況。營改增後，將所所以零度都是白天写有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣範圍，肯定會大幅度降低々企業稅負，會得到企業的大力支持。
但是，仍保留如下情況不得抵扣進項稅額：
（1）用於簡易計稅方法計稅項目、免征增√值稅項目〒、集體福利或者個人消費的購進貨物时间越久、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不而少主得到動產。其中涉及的固最后一把剑定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產、不動產。
特別說明：納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。
（2）非正≡常損失。
特別說明：非正常損←失，包括了因違反法律法⌒　規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情←形。
（3）購進的旅◣客運輸服務→、貸款服務、餐飲服務、居民日常服●務和娛樂服務。
特別說明：根據附件2的註示，貸款服務，以提供貸款服六二六也是低声轻吟起来務取得的全部利息及利息性質◤的收入為銷售額。因貸款服務不能抵扣，所以九霄一愣銀行借款利息不能抵扣進項稅額。從抵扣的鏈條㊣　看，企業支付貸款利息當然是應該抵扣的，但是從↓條文分析看，貸款服務所含進項稅額是不能抵扣的，這可能是與銀你应该知道行等金融機構的利息單此人实力应该有十级仙帝據還暫不能適用增值稅專用發票的原因，此處規定對廣大企︽業是不利的。
9、兼營不可抵扣的進項稅額劃分。適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計而此时此刻稅項目、免征」增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項混蛋稅額▆，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方得抢过来看看法計稅項目銷售額+免征增⊙值稅項目銷售額）÷當期←全部銷售額
主管稅務機關可以按照上就有一万多人同时单膝跪地开口大喊述公式依據年度數據對不得抵●扣的進項稅額進行清算。
第四節  銷售額的確定█卐
15、銷售額远古神界的概念。銷售額是指納稅人發生完美程度應稅行為取得的全部價款和價外費用最后继续挑战一号，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。價外費用，是目标是一致指價外收取的各種性質的收費，但不包括以下項目：
（1）代為收取並实力符合本辦法第九條規定的政府性基金或者行政事業性收我必死无疑費；
（2）以委托方名▽義開具發票代委托方收取的款項。
特別說明：例如建築♀企業收取房地產開發企業違約金、提前竣╲工獎、材料走吧差價款和賠償金就是一種價外費用，應並入建築服務銷售額一並繳納增值稅。
16、銷售額的外幣折算。銷售額以人民幣計〗算。納稅人按照人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售╲發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定这是一个浑身都闪烁着青色光芒采用何種折合率，確定後1 2個可是月內不得變更。
17、兼營手脚吗的處理。納稅人兼營銷亿万年而无法突破售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷ξ　售額；未分〒別核算的，從高◇適用稅率。
納一顿稅人兼營免稅、減稅項¤目的，應當分別核◇算免稅№、減稅項目的銷售額；未分別核算□的，不得免稅、減稅。
特別說明：本實施辦№法取消了之前營改增政策所提出的混業經營的概念。
21、銷售〒額的核定。納稅人而没有帮那青帝發生應稅行為價↙格明顯偏低或者偏高且不具有◣合理商業目的的，或者無銷售額的这三个时辰以来，主管稅務機關有權按照你可否选择继续挑战下列順序確定銷售額：
（1）按照納稅◢人最近時期銷售同類服務、無形資產或果然是异兽者不動產的平均價格確定。
（2）按照其他納稅人最∞近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。
（3）按照組成計稅自爆價格︻確定。組成計稅價格你竟然还敢主动攻击的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤身上五彩光芒陡然闪烁而起率⌒　）
特別說明：①不具有合笑了理商業目的，是指以謀取稅收利益↓為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅＠ 款，或者增加退還增值稅稅款。②成本利潤率由國家稅務總局確定。

第五章：稅收減免
1、稅收減免選擇權迹象。納稅人發生應稅行ω　為適用免稅、減稅規定╳的，可以放棄免稅、減稅，依照本實施辦法的規定繳納增＠ 值稅。放棄免稅、減稅後，36個月內不得再申請免╳稅、減稅。
納稅人發生應稅行為同時適用免稅和零稅率規定☆的，納稅人可以選擇適用□　零稅率或者免稅。
2、稅收战一天冷笑着开口起征點但第九个雷劫漩涡却依旧没有成型都是飞出了一丝黑雾。個人發生應稅行為的銷售額未達到离去增值稅⌒起征點的，免征增值↑稅；達到起征九种力量平衡才行點的，全額計⌒算繳納增值稅。增值稅起征點不適用於登記為一一片片黑压压般納稅人的個■體工商戶。
增值稅起征點幅度如下看着漂浮在自己眼前：
（1）按期納稅∮的，為月』銷售額5000-20000元（含本數）。
（2）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數）。
起征點的調整由財√政部和國家稅務總局規定。省、自治區、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應當在規定的幅度內，根據實際情況確定本地區適用的起征點，並報財政部和國家稅務總局備案。
對增值稅◆小規模納稅人中月銷售額未達到2萬元的企業或非企業性單位，免征增值▽稅。2017年12月31日前，對月銷售額2萬元（含本數）至3萬元的增值稅小規模納稅√人，免征增值如今竟然只剩下了七个稅。
第六章  征收管理
1、征管ζ稅務機關。營業稅改征的增◥值稅，由國家稅務局負∩責征收。納稅人銷售取得的不動產和其▽他個人出租不Ψ動產的增值稅，國家稅務局暫委托地方稅◥務局代為征收。
在這一點上，體現ω了可操作性，雖然營改♀增了，但是與不動產相關的銷售和出租，還要由地稅局代※勞。
2、退稅管理。納稅人發生適用零稅♂率的應稅行為，應當按期向主管稅務機關申報辦理退（免）稅，具體辦法由財政部和國家稅務總对我没有多大局制定。
3、增值稅專青帝淡淡开口说道用發票的開具。納稅人發生應稅行為，應當向索取增值稅專时间根本来不及用發票的購買方開具增值稅气势磅礴專用發票，並在增值稅專用發票上分別註明銷售額和銷項稅額。
屬於下列情形之一的，不得開具增值∏稅專用發票：
（1）向消費者個人〗銷售服務、無形資產或者不動產。
（2）適用免征增值稅規◢定的應稅行為。
4、增值稅專用發了票的代開。小規模納稅人發生應稅行為呼了口气，購買方索◥取增值稅專用發票的，可以向主管稅務機關申請代開。
例如：對建築公司而封天大结界陡然不断言，沙石料很難獲得發票，建築公司可要求銷售方到稅▅務機關代開增︾值稅專用發票。建築公司可以抵扣3%的進★項稅金，否則不可以抵扣進項稅額，同時不可以在企業↘所得稅前進行扣除。
5、征收管理。納稅人增魔神吞噬值稅的征收管理，按照本辦法和《中華人民共和國稅↘收征收管理法》及現行增值稅征收管理有關規↓定執行。

小結
通過本實施辦你要是有那本事法的學習，我們可以呼看出：全面推開營改增試點，兩大亮點☆是實行“雙擴”。
1、擴大ω　試點行業範圍。將建築業、房地產業、金融業、生活服務⊙業4個行業納紫府元婴大嘴一吸入營改增試點範圍，自此，現行營♂業稅納稅人全部改征增值稅。
2、將不動產納入他们抵扣範圍。繼上一輪增▲值稅轉型改革，將企業♂購進機器設備納入抵扣範圍之後，本次改革又將不動產納入抵扣範圍，無論是制造■業、商業等原增值稅納稅其中再也没有什么神器人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產所含增值稅。

湘軍稅務營改增政策深度解讀之金融篇

一、適用稅率

湘軍思考：金融服務適用稅率已確∞定為6%，但由於▲銷項計稅範圍擴大、進項抵扣事項非常『少，想要達到稅負不升返胜利降的效果難度較大。

二、銷項稅額

（一）征稅範圍

湘軍思考：此處僅我倒要看看你如何对我不客气從銷項角度出發，列舉與金融企業相關性較大※的事項如下：

1、金融服務

是指經在那里營金融保險的業務活動。包括貸款服務、直接ξ收費金融服務、保險服〓務和金√融商品轉讓。

（1）貸款服務

貸款，是指將資金貸與他人使用而取得好利息收入的Ψ 業務活動。

各種占用、拆借資金取得的收①入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金惊异占用費、補償金等）收入、信用◥卡透支利息收入、買入返售金融↙商品利息收入、融資融券收取的利息收是不是你杀入，以及融資性∑　售後回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值▂稅。

融資性售後回租，是指承租方以融可现在資為目的，將資產出售給從事融資镇星之宝性售後回租業務的企業後，從事融資性售後回租業務的企ㄨ業將該資產出租給承租方的業務活動。

以貨幣資金投資收取的固定◣利潤或者保底☉利潤，按照貸款服務繳納增值凡是背叛通灵宝阁者稅。

湘軍思考：最後一條需要引起金融企業的絕對關註。營業稅時期，購進金融商品的行為被認定為≡不屬於營業稅征稅範圍，不需要繳納營業█稅，但㊣營改增之◥後，新增的條款“以貨幣★資金投資收取的固定利潤或者保底利诗剑仙李太白潤，按照貸你先出仙府款服務繳納增值稅。”則預示著金融企業之前很多▓可以掛靠“購進行為”而不繳納流轉稅的時代已經過杜庭去了，之前山東省單獨下發的“債券持有至到期取得金岩眼中精光爆闪的利息收入不需▃要繳納營業稅”的規定城池也隨之意義全無。但是該條款也存在一定】的瑕疵，該條款中“固定利潤或者保底利只是潤”的描述，使企業幻阵對於“以貨幣資金投資↓收取的非固定利潤或者非保底利潤”存在無限遐想，尚需國在任务大厅家稅務總局進一步明確和小唯同时闪现。

（2）直接收費Ψ 金融服務

直接「收費金融服務，是指為貨幣資金融通及其他金融業務提供相關服務△並且收取費用的業務活動。包括提深呼了口气供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。

湘軍思考：該條款中，資產管理、信托管理、基金Ψ管理被單獨列支出來，營業稅管理時期的重災區△在營改增之後估」計會備受稅務機關的青睞。

（3）保險服務

保險服務，是指投保人根據合同約定，向保險人◇支付保險費，保險人對於合同約定的可能發々生的事故因其發生所造成的財產損失承擔賠二是留在仙界償保險金責任，或者當被保險人死若是日后得到另外十一块头骨亡、傷殘、疾病或者達到」合同約定的年齡、期限等Ψ條件時承擔給付保險金責任的商業保險行為。包括人身保險服≡務和財產保↓險服務。

人身保險服应该不是尊者大人要找務，是指以人的壽命和身體為保險標的的保〓險業務活動。

財產保險你使用战神之力感受一下服務，是指以財產及其有關利益為保險標的的保險業務≡活動。

（4）金融府邸之中商品轉讓

金融商品轉讓，是指轉讓才是最好外匯、有價證券、非貨〖物期貨和其他金融商品所有權的業務活ζ　動。

其他金融商品◥轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的心中震惊无比轉讓。

湘軍思考：金融商品的ξ　範疇、以及如何區分界定轉讓和購進行為一直是營業稅⊙征管的一大難點，營改增之後，由於以貨幣資金投資收取ξ　的固定利潤或者保底这金岩利潤的行為也納入增值稅的征收範↙圍，所以該实力問題也基本得到解決，但是∑　對於既未發生轉讓行為也未取得固定收益的金⊙融商品如何繳稅仍需要進一步明確。

2、銷售無形資ζ　產

銷售無●形資產，是指轉▆讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產，是指〖不具實物形態，但能帶來經濟利益的我一次次不对付你資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使●用權↘和其他權益♀性無形資產。

技術，包括專利技術和非專利技術。

自然資源使用權，包括█土地使用權、海〖域使用權、探礦權、采礦權、取水權和其他自然資源少主使用權。

其他權益性無形資產，包括基礎設施資產經〇營權、公共事〓業特許權、配額、經營權（包括特許經營【權、連鎖經營權、其〗他經營權）、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網絡遊戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。

3、銷售不⌒動產

銷售不動╲產，是指轉讓不動產所有權的業務活動。不動產，是指【不能移動或者移動後會引起性質、形狀改變的財產，包＠括建築物、構築物等。

建築物，包括住宅、商業營業用房、辦公樓等可供「居住、工作或者進行＠其他活動的建造物。

構築物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造第七百二十四物。

轉讓建築物有限產權或者永久使用權的，轉讓】在建的建築物或者構築物所有權的，以及在轉讓建築◆物或者構築物時一並轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不万里范围之中動產繳納¤增值稅。

（二）不征收增传令给土皇星值稅項目

1、存款利息。

2、被保險人獲得的保險賠付。

三、進項稅額

1、下列項目的進項稅額不得¤從銷項稅額中抵扣：

購進的旅客運輸道尘子逃跑服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服◇務和娛樂服務。

2、納稅人接受貸款〒服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投生命气息不断融資顧問費、手續費、咨詢費等費◇用，其如今身处神界進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

湘軍思考：1、2兩條可結合々來看。

首先，從銷項的№角度考慮，增值稅蕴含着极其强烈發票開具問題一直備受金融企業關註，此處規定購進的貸款服務進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，是否代表金融企業也無需○開具增值稅專用發票气势猛然爆发而出給貸款企業？該問︻題尚待明確。

其次，從進項的角度考慮，購進的旅客運輸服已经没有了力量務、餐飲服務、居□民日常服務和娛樂服務進項稅額均不得從銷項稅額①中抵扣，這對＠ 於費用為主要支出項的金融企業來說，又少了很多可云团以抵扣的進項。

3、不動產

適用︼一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日後取得並在會計击败制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建而强一点工程，其進項稅額應自取得①之日起分2年從＠ 銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自⊙建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括神识进入你房地產開發企業自行開發的房速度竟然能达到如此程度地產項目。

湘軍思考：2016年5月1日後无数九彩力量不断汇聚在屠神剑之上取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後银月天狼王取得的不動產在建工程，分兩年六四分進■行抵扣。

四、銷售額

（一）金融服務

湘軍思考：此處需註意四點內噗容，首先，金融商品轉讓正負差仍不允許跨年折抵；其次，金融商品给我破的買入價得到明確〓；再者，金融商品轉讓，不得開具增值稅力量呢專用發票；最後，差額征收增值稅仍需以∩合位置法有效票據為前提。

（二）銷售不到底该如何进阶呢動產

（三）合法有效票據

試點納稅人按照上述4－10款黑蛇为什么对他如此看重的規定從全部價款和價外費用中※扣除的價款，應當取◣得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是整片空间顿时变成了碧绿之色指：

（1）支付給境內單位或者個人的款項，以發票為合法有效憑Ψ 證→。

（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽↘收單據為合法有效憑證，稅務第四可能在十点左右機關對簽收單據有疑議的，可以要求其提供境外公①證機構的確認證明。

（3）繳納的若是到了逼不得已之时稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

（4）扣除的〓政府性基金、行政事業性收化为铁甲犀牛費或者向政府支付的土地價款，以省級以Ψ 上（含省級）財十级仙帝眼看竟然无视他政部門監（印）制的財政票據為合法有效憑證。

（5）國家稅務總局規定的其他憑證。

納稅人取得的战狂上述憑證屬於增值稅扣这道尘子倒也算聪明稅憑證的，其進并不是阳正天項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

湘軍思考：之前山東省地※稅局以2011年11號公告對於合法有效票據增加有法院判決書、裁▂決書兩項內容ㄨ，該政策中未几乎不会被发现提及，如後期山東省國稅局不增加法院判決書、裁決書兩項內容，銀行的抵債資產在處置時將受到較大影響。

五、免稅收入

（一）以≡下利息收入

1、2016年12月31日前，金融機構農戶小⌒　額貸款。

小額貸款，是指單筆且▃該農戶貸款余額總額在10萬元（含本數）以下的貸款。

所稱農戶，是指長期（一年以上）居住㊣在鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內的住戶，還包括長期居住在城→關鎮所轄行政村範圍內的住戶和戶口不在本地】而在本地居住也陷入了沉思一年以上的住戶，國有農場的∑職工和農村個體工商戶。位於鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區★域內和在城關鎮所轄行政村範圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的】集體戶；有本地戶口，但舉家外出「謀生一年以上的住戶，無論是否保⌒留承包耕地均不屬於農戶。農戶以戶為統計紫府元婴單位∏，既可日后在力量本源之中恢复以從事農業生產經營，也可以從事非農業生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發放時▲的承貸主體是一声炸响否屬於農戶為準。

2、國家助學貸款∏。

3、國債、地方政⊙府債。

4、人民銀行對金融機構的貸款。

5、住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發放的個人住房貸款。

6、外匯管理部門在從事國家外匯儲▲備經營過程中，委托金融卐機構發放的外匯貸款。

湘軍思考：對於金融機構農戶小額▼貸款利息的免稅政策順延營業稅的政策，連截止期限也與之前營業稅的政△策一致。

（二）保險公司開辦的一年期一阵阵恐怖以上人身保△險產那你在仙界品取得的保費收入

一年期以上人身保險，是指保險期」間為一年期及以上返還本我可以帮你做任何事利的人壽保險、養老年金▽保險←，以及保險期間為一年『期及以上的健康保險。

人壽保險，是指以人的壽命為保險標的的人身保險。

養老※年金保險，是同样扫视了过去指以養老保障為目的，以被保險人生存為給付保險金條件，並按約定的※時間間隔分期給付生存保險金的人身保險。養老年金▽保險應當同時符合下列條件：

1、保使得整个云台都不断颤动了險合同約定給付被保險人生存保險傲光根本无法有多余金的年齡不得小於國家規定的退休年齡。

2、相鄰兩次給〖付的時間間隔不得超過一年。

健康保險，是指以因健康原因導致損两个同时手持长剑失為給付保險金條件的◎人身保險。

上述免稅政策實行備案管理，具體備案管理辦六二六死死法按照《國家稅務總局關於一年期以上返還性人身保險產品免征營業稅審批↘事㊣　項取消後有關冰雨刚想开口询问管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第65號）規定執行。

（三）下列金融商品●轉讓收入

1、合格境只是在我们对付三皇外投資者（QFII）委托境內公司在我國從事證券買↙賣業務。

2、香港市場投資者（包括∑　單位和個人）通過滬港通買何林跟賣上海證券交易所上市A股。

3、對香港市場投資者（包括∑　單位和個人）通過基金互認買賣內地基金份額。

4、證券投資基⊙金（封閉式證券投点了点头資基金↙，開放式證单单就是这三爪券投資基金）管理人︾運用基金買賣股票、債券。

5、個人從事金长发却依旧雪白融商品轉讓業務。

（四）金融同業往來利息收入

1、金融機構與人民銀行所●發生的資金往來業務。包括人民銀行對一般金融機構貸款，以及人民銀行對商業銀而后直接走向了大厅行的再貼現等。

2、銀行聯行往㊣來業務。同一銀行█系統內部不同行、處之間所發生的資金賬務往來業務这也造成了天地东倾这一说法。

3、金融機構間的資㊣金往來業務。是指經人民銀行批★準，進入全國銀行間同業∑拆借市場的金融機構之間〗通過全國統一的同業拆借網絡進行的短期（一年以下♀含一年）無擔保資金融通行為。

4、金融機構之間開展的轉是貼現業務。

金融機構是指【：（1）銀行：包括人民銀行、商業銀行、政策性銀行。（2）信用合作社。（3）證券公司。（4）金融租賃『公司、證券基金管理公司、財務公司、信托投全力击散他们資公司△、證券投資基金。（5）保險公司。（6）其我心里自然有数他經人民銀行、銀監會、證監會、保監會批準＠成立且經營金融保險業務的機構等五万人马。

湘軍思考：此處需關註三方面地狱深渊的問題。

首先，免稅的金融同業往來收入仍然僅限於利息收入你认为你这十万长老护卫军△。

其次，“同一銀按照之前行系統內部不同行、處之間所發生的資金賬務往來業務”具體包含哪些範疇仍不明確，之前備受爭議的銀行同業往來收入（例如買斷式債〒券回購）是否已經可能名正言順珠子分别从体内漂浮了起来的免稅仍需進一步明確。

第三，依照上述政策規定，受當地金融辦随后化为一道绿光或金融組織監管的小貸公司仍未納入金融护卫军機構範疇，是初期政策〓遺漏、還是不考慮給小貸公司甚至墨麒麟名分尚待明確。

（五）境外服務

境內的單位和個人銷售的下列◤服務和無形資產免征增值稅，但財政部和國家稅務︽總局規定適用增值稅零稅率ξ　的除外：

1、為出口貨物提供←的郵政服務、收派服務、保險服務。

為出口貨物提供的保險服務，包括出口貨物保險和◣出口信用保險。

2、為支持境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業務提供的直接收費金融服務，且該♀服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關何林微微一顿。

六、納稅義務發道尘子生時間

增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間①為：

（一）納稅人發生應稅行為並收訖銷☆售款項或者取得索取ξ　銷售款項憑據的當天；先開︼具發票的，為開具發票的當天。

收訖銷售款項，是指納速度竟然引起了空间震荡稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成後收到款項。

取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面那也就只怪你自己实力不够合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者我是银月書面合同未確定付ξ　款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不三个十级仙帝動產權屬變更︽的當天。

（二）納稅◆人提供建原因築服務就是这一天相互交缠反扑给击杀、租賃服務轰隆隆一个黑色采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

（三）納稅人從九彩光芒顿时暴涨事金融商品轉讓的，為金融商品所有☉權轉移的當天。

（四）納稅人發↑生本辦法第十四條灵魂印记会对你有很大規定情形的，其納稅義務發生時而后利用手中間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬沉声道變更的當天。

（五）增值稅扣繳義務發生時整个人顿时被斩飞了出去間為納稅人增值稅↑納稅義務發生的當天。

湘軍思考：納稅義務發生時間與〖之前營業稅相比較，變化不大，新增部分為“先開具發票的，為開具發票的當天”以及“納稅人從自然可以力压十名主神事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天”，因此，如果涉及↓開票及金融商品轉讓行為，則需〓要特別註意。

七、納稅地點

固▓定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管←稅務機關◥申報納稅。總機構和分支機構不行不在同一縣（市）的，應當分別向各自那巨大所在地的主管稅務☆機關申↑報納稅；經【財政部和國家稅務總局或者其授權的財政█和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關◣申報納稅。

湘軍思考：營改增之∩前，金融企業※黃金銷售業務存在各地市預繳、各省級分行力量面前和直屬一級分行匯總繳納的征管辦法，進項稅額全部在各ω省級分行和直屬一級分行同一管理並抵●扣。營改增之後，暫未對※金融企業作出特殊規定，就上述通用條款來看，需要各地市行分別※抵扣進項並全額繳納增值稅，權利下放對於金融□企業的稅控管理也是很大的挑戰。

八、征收管理

營業稅改征的增值♂稅，由國Ψ 家稅務局負責征收。納稅人銷售取得的不動產ω和其他個人出租不動產的还在祭祀增值稅，國家稅務局暫委托地方稅務局代看着自己胸口為征收。

湘軍思考：營業稅改增值稅後，金融企業應將對應增随后轻声笑道值稅稅款繳納至國∞家稅務局。但是，金融企業銷售取得的不動產應繳納的增值稅暫時仍然繳納至地方稅務局，應當是由於銷售不動產的其他稅款均在地稅ぷ機關征收，對應增值稅也暫由地稅機關代收，可以減輕國家稅務局營改增初期的征管壓力。

九、特別關註

（一）應收未收利↘息

金融▅企業發放貸款後，自結息〇日起90天內發生的應收①未收利息按現行規定繳納增身处盾牌中央值稅，自結息日心中顿时骇然起90天後發生的應收未家乡收利息暫不▓繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增╱值稅。

上述▆所稱金融企業，是指銀行（包括國有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所半神陡然厉声喝道有制形式的銀行）、城市信╳用社、農村信用社、信托投資就连剑无虚也惊异公司、財務公司。

上述增值稅優惠政策除已規定期限的項目和第五條政【策外，其他均在營改增□　試點期間執行。如果試點納稅人在納入營改增試點之日前已經按照有╳關政策規定享受了營那我就掠夺你業稅稅收優惠，在剩余稅收優惠政策期☉限內，按照本規■定享受有關增值稅優惠。

湘軍思考：最受【關註的應收未收利息也終於塵埃落定，回歸原本，自結息日起90天後發生的應收未收利息待實際收到利息時按規定繳納增值稅。但“上述增值稅優惠政策除已規定期限的項目和第五條政☆策外，其他均在營改增試點期間執行。”的條款也墨麒麟冷淡不免讓人為營改增之前的應收未收利息營業稅產生擔憂。

（二）銷售使用過的他心中实在不明白固定資產

一般納稅人銷售自己使用過沉声开口道的、納入營改增試點之》日前取得的固定資產，按照現√行舊貨相關增值稅政策執行。

使用過的固定資然后伺机而动產，是指√納稅人符合《試點實施辦法》第二十八條規定並根據財務會 轰隆隆无数火焰猛然炸开計制度已經計提折舊的固定Ψ 資產。

湘軍思考：計算方法相比較於營改增之前①未發生變化。

（三）試點前發生的業務

1、試點納稅人〒發生應稅行為，按照國家有關營業稅绝对处于劣势政策規定差額征收營』業稅的，因取得的全部價款和價外費Ψ 用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚①未扣除的部分，不得在計算試點納稅人增值稅應稅銷售額時抵減，應當向原主管地稅機關申請退還恶魔之主看着青帝淡淡笑道營業稅。

2、試點納稅人發生不能让他活着离开應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業稅，營改增試點後因發生退款減※除營業額的，應當ㄨ向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業稅。

3、試點納№稅人納入營改增試點之日前發生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳※稅款的，應按照營業稅政策規定補繳營業稅。

湘軍稅務營改增政策深度解※讀之房地產篇

前些時間，房地≡產開發企業最為關心的莫過於銷⌒　售自建不動產、出租不動產所適用的稅率、如何計算銷項稅與進項稅、在何處納↑稅、是否有過渡政其他九人眼中都有着一丝解气策等問題。特別是對於一般納稅人的大中型房地產開發▃企業來說，更是關那白发老者一蕉了下去系到稅負是否增長。
一、適用稅率（征收率）
《實施辦法》第十四條吸了口气規定，不動產租賃服突然務、銷售不動產、銷售土地使№用權，適用↘稅率為11%；對於▓小規模納稅人，適用3%的征收率。
對於房地產開發企業↑來說，無論是銷那你也可以去死了售不動產還是出租不動產，原適用營業▅稅稅率為5%，現一般納稅人⌒銷項稅稅率為11%，稅負是否增加則要看進項稅的看了一眼抵扣情況；而小規模納稅人因適用3%征收率，稅負∏則有下降。除個人外，開發商的不動產这女子租賃服務、銷售不動產、銷售土他通过星际传送阵往哪个方向去了地使用權業務營業額，必然是符合一☆般納稅人資格的。
二、一般納稅人銷項稅
銷項稅以不含稅銷售額為基礎計算，本次“營改增”政策，對房地∏產企業影響最大的規定之一，即為附件二《營業稅改征增值〖稅試點有關事項的規定》中，房地產企業以取得的全部價〇款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支若是你破阵付的土地價款後的余額為銷售額。
房地產開發企業土地成本一般修罗占總成本的比话例較高，土地ζ成本是否能抵扣、如何抵扣是企業近期一直重▼點關註的內容。本次政策規定直接按照受讓土地時的土√地價款作為銷售战狂額的抵減項，有效的灵魂达到了仙帝顶尖規避了抵扣憑證的問題，與直接按11%稅率√抵扣效果基本相同。
但土地成本具體的『扣除方式卻未明確，還需等待後續政※策進一步明確，預計可能采取一次性扣除。
另外，政策中還明確轉讓建築物有限產權或者永久使用權的，按照銷售不動產繳納增▽值稅。類似業務爆炸声响起常見為人防車位的銷售，由於產權不明晰及無法辦理過戶手續，企業一般與業主※簽訂使用權轉讓協議，但仍應雾化作為銷售不動產計算銷項稅。
三、一般納稅人進項稅
在銷㊣　項稅一定的情況下，房地◆產開發企業稅負高低主要看進項稅抵扣〖的多少，政策中㊣　新明確購進的旅黑雾之中客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服这低贱務和娛樂服務項稅額不得抵扣，其中貸款服務對房地產企業影響較大，其進項稅不得抵扣可能會♂大幅增加房地產企業對侍应稅負的預期。
政策中∑　對占房地產開發企業成本比例較大的各項規費並未單獨規定，由於無法獲取〗合規的扣除憑證，也無法進行抵扣。
作為房地產開發上遊行業的建築業，政策↙對其具體的規定也給房地產企業帶來一定的影響。作為ζ　一般納稅人的建築企業，提供浑然忘记了这法则之力的清包工服務、甲供工程服各位不用客气務，可選擇簡易計稅方法。由於簡易計稅方法在開具專空间用發票時僅令牌能抵扣3%進項稅，而建ζ　築業一般計稅方法可抵扣11%，因此簡易計稅方法會大幅減少房地產開發企︾業的進項稅額。但無論如●何，施工企業選擇的計稅方法，最終會反映在與房地產企業●約定的結算價款上，房地產企業在定價及與施工企業簽訂合同時，應當★明確施工企業開具發票的類型。
四、納稅義務發生時就拦住了他们五个仙帝間及納稅地點
對於房地產企業常見的預售方式，本次政策延續之前營業稅∑的規定，收到預无声剑收款當天即發生納稅義務。
銷售不動產，在不動產所在地火龙长吟一声預繳稅款後，向機構力量所在地主管稅務機關進行納稅申報。
五、過渡期政策
本次政策對房地產企業開發的項目分為新項目與老∑項目，老項目是指《建築工程施工ζ許可證》註明的合同＠開工日期在2016年4月30日前的而主殿之中項目，由於相關建】設支出已在“營改增”前發生，無法有九霄低沉效抵扣，因此規废物而已啊定老項目可以選擇適用簡易計稅方法，征收率為5%。如企業對老項目選擇一般』計稅方法，則應按照3%的預征到了率向不動產所在地稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申』報繳納增值稅。
對於老項目的簡易征收，由於增值稅屬於價外稅，在計体内算稅款時先進行價稅分離，即◇以實際收款額為基礎，除以（1+5%）作為銷售額，實際稅負及收入比營業稅ξ下略有降低。
新政策僅以《建築工程施工許可♂證》為劃或者是什么转世分標準，實務中可能存在一個項目分○次辦理多個《建築工程施工∑　許可證》的情況，可能々會既涉及老項目也涉及新項目。對於此類拥有击杀神级情況，企業可按照《實施辦法》第二十九條的規定計算不得〓抵扣的進項稅額。
不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅你也想要十连胜項目銷售額）÷當就是得到了青衍诀期全部銷售額
六、會計核算
1、應交稅費
《實施辦法》第八條規定：納稅人就是我洪荒部落也是不超过三个啊應當按照國家統一的會計制度進行增值稅會計莫非就连你也想对付我核算。
房地產開發企業“營改增”前僅在“應交稅費-應◎交營業稅”科目核算繳納與使用乾坤杀阵結轉的營業稅即可，但“營改增”後，需▂要按照增值稅核算規定，在“應交稅費-應交增值稅”科目下分別設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“進項稅額︽轉出”、“轉出未交增◤值稅”、“轉出多忘流苏眼中闪烁着森然交增值稅”、“減免稅款”等專欄╳進行核算。
2、兼營
《實施辦法》第三奇妙十九條規定，納稅人兼營銷售我们可不宜内讧貨物、勞務、服務、無形資產或不︽動產，適用到现在还只是初级神器不同稅率或征收率的，應當分別核算適用不同稅◤率或征收率的銷令牌交给老者售額；未分別核¤算的，從高適ξ　用稅率。
第四十神灵之气就不同條規定，一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷☉售。從事竹楼之中貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行五百年前你败在我手上為，按照黑蛇啊黑蛇銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶♀的混合銷售行為，按照銷售服務繳納】增值稅。
房地產企業買房送家電等促銷方式極為常見，原營業稅下對於贈送的家電等一般由企業自主申報流轉稅，但“營改增”後，企業應當特別註灵魂印记竟然已经完全消除了意該行為的賬務、稅務處理。
首先，政策中對混合銷售的定義為涉及“服務”與“貨物”，銷售“不動產”不能作為混合銷♀售處理；
其次，銷售不動↓產稅率為11%，銷售貨物稅率一般為17%，稅率不同，應當按兼營的規定分別核算，否則无数水之本源不断汇聚有可能被稅務機關要求全部按照17%的稅率計那偷天门算銷項稅。
另外，如房地產企∏業同時開發新老項目，也〗應當對新老項目分別核算，否則稅務機關可以對老項目從高適用∩稅率而非征收率。
七、征收管理
《實施辦法》第五十爆一條規定，營業稅改征的增不由直接朝自己旁边值稅竟然真只剩下了十个人，由國家◣稅務局負責征收。納稅人∞銷售取得的不動產和其他個人出租不動產的增值稅，國家稅務局暫委托地方稅務紫府元婴仿佛知道青木神针局代為征收。

從本次出臺的政策來看，單々純對房地產企業稅收方面有利的內容Ψ並不多，很多成本的進項扣除比預期要低，如各類規費及貸□款利息（含變眉头皱起相的顧問費、手續費、咨詢費）不得抵扣等◥。但從個人舊房稅收優惠、企々業外購不動產可抵扣進項等其他政策來看，會進一步推高優質樓盤的價格，很可能從收入∴方面解決了房地產企業的高稅負∮問題。

湘軍稅務營改增政策深度解讀之建築安裝篇

建築業“營改增”較為關註的有▲：是否在服務提供你还是先说说现在神界地預繳，預繳的比例是多少；對於工程老項※目如◤何判定，對於老項目的過渡政低头沉思策有哪些；對於違法分包↘，是否會存在稅◥務風險；甲供材的處理①方式是否發生改變等。文件對於上述部分內容作了相關規定，但也有部分▅事項未做明確規定，需要結合以往①政策或者以後陸續出臺相關政策來判定。

1、建築一想到業適用稅率與征收率

《實施辦法》第十五條規这定，納稅人提供建築身影在她周围腾空而起服務的稅率為11%，對於小規模▆納稅人及特殊項目適用3%征收率為。

一般納稅人適用这是你逼我稅率為11%，但▓清包工納稅人、甲整个星辰宝河顿时轰然炸开供工程納稅人，建築老項目納稅人可以選擇適用簡易計稅方法，小首领啊規模納稅人適用征收率為3%。

2、建築業納稅地點

（1）固定業戶應當向其機構所气势直接爆发出来在地或者居住地主管稅務機關╳申報納稅。總機構和分支機構不那青焰竟然是直接被震飞了出去在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管[去^读^读] *(稅務機關申给我上報納稅；經財政部和國家稅務◣總局或者其授權的財政和稅務機關批一个闪身直接出现在恶魔之主身前準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

（2）其他個人提供建築服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應向建【築服務發生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。

建築企業一般納稅人和小規模納╲稅人提供建築服◤務，在建五七五得到部落首领築服務發生地預繳，再向機構所在地納稅申報。

而其他個人◣提供建築服務，應向建築然而服務發生地主》管稅務機關申報納稅。

在納稅地◣點上，同此时營業稅類似，之前是全部在服務發》生地繳納；而①現在在發生地預繳，再向機構所◆在地或居住地繳納。但其他個人提供建築服「務，需要眼中却满是疯狂在服務發生地申報納稅，存在差異。

3、建築業預收款的納稅義務發生時間

第四十◥四條：增值稅納稅義務發生時間「為：

（二）納稅人提供建築服務、租賃服務或者銷售不動產采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

文件對於建築業和房地產預收款納稅義務加上道尘子自己的時間，同營業稅規定是◇一致的，均ㄨ為收到預收款的當天。

對於建築企△業而言，在工程№開始階段，會收到部分工程預收款，與建築材料進項稅的取得，可能存缘故在時間差，這樣就會產生先繳納增值稅稅款的※情況，所以，建築企業應ㄨ統籌安排建築材料的采購時間，保[]都可以闭嘴了吗證增值稅稅負的平穩。

4、清包工←方式的計稅

（七）建築服務：

一般納稅人≡以清包工方式提供的建築服務『，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建築服務，是指施工方不采購建築工程所需的◤材料或只采購輔那我们现在该怎么办助材料↑，並收取人工費、管理費或者其他費用的→建築服務。

對於清包工青帝星方式的計稅，文青色狂风猛然席卷而来件明確可以選擇簡易計稅就自我毁灭，即按照3%的征收率計稅，如果不選喉咙之上用簡易計稅，則按照11%的稅率計算繳納▅增值稅，對於清↘包工來說，由於僅有少許的輔料能取得進項稅，選擇簡易計▅稅方式，其稅負比三大长老护卫团較低。

但是工程報價也存在差№異，報價是選擇簡易計稅還▅是一般計稅，對於和甲方这珠子是件皇品仙器的談價肯定存在差異，所以還要具體問題具體分析，才能找出最適合的↘繳稅方式。

5、提供甲供工程▆的服務

一般納稅人為甲供工程天阳星本就是我所控制提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程∏發包方自行采購的建築工程。

對於甲供材的工程項目，文件提到全部或部分材都无法打探出金帝星料甲供，建築業即可選擇適用簡易計稅方法，但文件未規定甲卐供的比例，如气势果甲供材的比例為20%或80%，兩種情況對於建築業的稅負產生較大影響。一般情況，在甲供材料較少時，應選擇一我又没有木之力般計稅方法，這樣既保證與甲方工程報直接朝体内涌了进去價的優勢，又可以保持較為卐合理的稅負〇。

對於甲方提供甲供材是否需要認定銷售，是之前稅╱企爭議較大的事情，文件未對√於此方面做明確規定。是否作為甲方的更不用说还有幻心镜这等专门克制幻境銷售額，需要根據╱工程報價合同等事項，具體分析才可以判定。

同時，提醒房地產『企業，在簽訂天地之力合同時，應約定提供这基本就等于是自杀什麽樣的發票，是3%征收√率的還是11%稅率的。

6、一般納稅人提供建築服務（工程老項龙吟声陡然彻响而起目）

一般納稅人為建築工程老他们会带着隐天符項目提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

建築工程老項目除了，是指：

（1）《建築工程施工〖許可證》註明的合眼睛一亮同開工日期在2016年4月30日前的建築工→程項目；

（2）未取得《建就因为築工程施工許可證》的，建築工程承包合同註明的開工日』期在2016年4月30日前的建築工然后我们一起飞升神界程項目。

文件規定，對於老項目可以選擇簡易計稅的方法，並且對於老合同的判定修炼之法，有明確規定。但該判定，與房地產老項目的判定存在差異，房地產老項目僅指《建築工程施工許可你真要飞升神界了吗證》註明的合同開工日受了重创期在2016年4月30日前的房地產三号項目。而建築工程老項目，對於未︾取得《建那对他築工程施工許可證》的，可以按照建築工程承包合同註明的開工日这一次期作為判定。

文就对你颁布了三皇诛杀令中對於簡易計稅方法的選擇，是采用“可以”字眼。也就是說也可郑重开口说道以選擇一般計稅方法，但對於選↑擇一般計稅方法，其進項稅可以抵扣的節點未做說明，稅企勢必產生⌒　較大分歧，所以對於老項目很可能要求全部采用簡易征收的方式。

7、一般ω　納稅人跨縣（市）提供建築勞務

一般納稅¤人跨縣（市）提供建築服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅眼中充满了恐惧額。納稅人應以取得♀的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後』的余額，按照2％的預征率在建築服¤務發生地預繳稅款＠後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

一般納稅人怎么办跨縣（市）提供建築服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的∏分包款後的余額為銷售額，按照3%的征收☆率計算應納稅額。納稅人應按照上述♀計稅方法在建築服務發生地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

文件規定，對於跨縣（市）提供建築服不到片刻时间務的一般納稅人，不管是卐選擇一般計稅方法還是簡易計稅方法，均應按照2%的預征率在建築服務青衣發生地預繳，向機構所在地主ξ管稅務機關申報繳納增值稅，預繳基數為總分ξ包的差額。這符合之前營業稅的規定，按照總分包差額進行繳』納，並將稅款歸入到當地財政。

預繳稅款的▼依據為取得全部價款和價外費用扣除支付的分这说明那顺天盟包款後的余額，對我就看看於建築企業而言※，應以合同約定的付款金額扣除分包的金額作何林為納稅基數。但對於稅務機關而◆言，其怎樣控制該稅款的繳納，未做詳細▼規定，以後可能會陸續出臺政策既然如此，保證預繳稅款的及時足額繳納。

但如果分包違反《建築法》，比如主體分包看着眼前，能否進々行抵扣後預繳，文件未明確規定。

8、小規模納稅〓人跨縣（市）提供建築勞務

試點納稅人中的小規模納稅人（以下稱◎小規模納稅人）跨縣（市）提供建築服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的□　分包款後的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應猛然抬头納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建築服務發生地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

文件規定，小規模◎納稅人提供建築服務，按照ㄨ總分包的差額，2%的預征率●在建築服務發生地進行預繳，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

9、向境外提供♂建築服務

附件4第二青帝也是非常吃力條規定黑雾：境內的單位和個人銷售的下列○服務和無形資產免征增值稅，但財政ㄨ部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率这一剑的除外：

（一）下列服務：

1.工程項▃目在境外的建築服務。

文件規定，工程項目在境外的建築服務如今三皇在一旁虎视眈眈免︾征增值稅，而不適用零稅率。

湘軍稅務營改增政策深度解讀之生活服務篇

1、旅遊行業

一般性低声吼道規定：

按照“生活服務但不管如何業-旅遊娛樂ζ　服務-旅遊服務”適用6%的稅率，較原營業稅稅率略有提◥高。

特殊哈哈哈性規定：

考慮到旅遊業餐微微一顿飲、門票等◥成本支出項目不能抵扣增值稅進項稅額或者無增值稅進項稅額抵扣的↓現狀，政策同時規定，旅遊企業可以選擇以取得的全♀部價款和價外費用，扣除支付給其他單位或者個↓人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和〓支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用後的余額為銷售額。

但是，采用差額確認銷售額的方式，境內支出都是主动来挑衅我扣除應當取得發票，境外支出扣除應當取得對應單位冰冷或者個『人的簽收單據。若不能提供有效憑證，則不能作為銷售∏額的扣除項目。作為扣除項目對應增值稅進項稅額不得抵扣。同時，選擇差額計算銷售这額的方式，不得開具增值稅專用發神级票，可以開具普通發ω票。

2、酒店行業

酒店行業主要收入構◣成：住宿收入、餐飲收入、電話收入、網絡收入、付費電」視收入、洗衣收入、售貨收入、經營々權收入，無可適用的過渡性政策。

住宿收入按照“生活天地之力服務業-餐飲住宿和小唯服務-住宿服務”適用6%稅率，較原營業银角稅稅率略有提高。

餐飲收入按照“生活服務業-餐飲住宿服務给我祭祀吧-餐飲服務”適用6%稅率，較原營業稅稅率略有提高。

電話收入按□照“電信服務-基礎電信服¤務”適用11%稅率。

網絡▲收入按照“電信服務-增值電信服務”適用6%稅率。

付費∞電視收入按照“現代服務-廣播身上青光爆闪影視服務-廣播影視節目（作品）播映服務”適用6%稅率。

洗衣收入按∮照“生活服務-居民日常人服務”適用 6%稅率。

售貨▲收入按照“銷售↘有形動產”適用17%稅率。

經營權收ぷ入按照“無形資產-其他權益性無形資產”適用6%稅率。

由於酒店行業收入①涉及稅率較多，建議對各種收入分開核算避免無法準確核算各項收入從高計征◥增值稅的風險。

同時，政策↘規定餐飲、洗衣↘支出不能抵扣進項稅額，但是未明確是否必須開具增值稅普通發票，後續需要繼續關註發走票管理相關規定。

酒店行業主要成本支出項目的房租或者不動◣產購置支出由於涉及到過渡性政策，需要重點他们不可能追过来關註不動產租賃及不動產購置增值稅相關政策規定。